Помилки в декларації з ПДВ: алгоритм виправлення

29.10.2018

Питання самостійного виправлення помилок у раніше поданих податкових деклараціях є досить актуальним в обліковій практиці.

Загальний порядок виправлення помилок у податкових деклараціях (розрахунках) визначено ст. 50 Податкового кодексу, відповідно до якої виправлення помилки є обов’язком платника податків, а не його правом.

Виправлення помилки в декларації залежить від того, коли платник ПДВ виявить помилку:

- якщо помилка виявлена до закінчення граничного строку подання декларації за звітний період, у якому вона була допущена, її можна виправити шляхом подання декларації з позначкою «Нова звітна». Важливий момент! При виправленні помилки таким способом штрафні санкції не нараховуються, а податкові зобов'язання за декларацією сплачуються у звичайному порядку – протягом 10 календарних днів (далі – к. д.), що настають за останнім днем подання декларації;

- якщо подати декларацію з позначкою «Нова звітна» уже не можна – помилка виправляється шляхом подання Уточнюючого розрахунку (далі – УР) як самостійного документа. При цьому суму недоплати і штрафу в розмірі 3 % цієї суми слід сплатити до подання УР (пп. «а» п. 50.1 ПКУ). У разі якщо сума штрафу становить: менше 50 коп. – вона округлюється до нуля. Тобто, рядок 18.1 графи 6 УР не заповнюється і штраф не сплачується; від 50 коп. до 99 коп. – вона округлюється до 1 грн. і підлягає відображенню в декларації (ряд. 18.1 гр. 6 УР) і сплаті.

Не може бути виправлено помилку в раніше поданій податковій декларації з ПДВ шляхом подання Уточнюючого розрахунку під час проведення документальних планових та позапланових перевірок за відповідний період щодо цього податку.

Детальніше від ДФС за електронним посиланням:

http://www.visnuk.com.ua/uk/publication/100008176-vipravlennya-pomilok-v-deklaratsiyi-z-pdv

 

Автор: Головне управління ДФС у Херсонській області